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浅谈对“营改增”的认识

2016年5月12日 11:33


 

“营改增”背景

 

2016年3月5日李克强总理在今年国务院政府工作报告中,提出:从5月1日起全面推开“营改增”, 将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业,并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围,确保所有行业税负只减不增。随后,财政部部长在答记者问中,再次强调“营改增”全面推开后,确保所有行业税负只减不增,但同时也强调,全行业只减不增,不能保证每个企业税负不增加。

 

 

在建筑业“营改增”正式确定及实施前,金埔园林财务中心安排相关人员积极参加了南京市建筑业协会和其他相关培训机构组织召开的培训讲座,并从中收获了很多重要的信息。

 

一、对增值税的一些认识

 

1、增值税是价外税:即价和税分开核算。营业税是价内税。采购业务形成的增值税进项税额如果能抵扣将不计入成本,销售业务形成的增值税销项税额不计入收入。

 

2、增值税应纳税额计算方式:销项税额-进项税额。

 

3、增值税纳税人和税率较为复杂,分为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人,建筑业税率有3%、11%。增值税一般纳税人又可以分情况采用简易征收方法(3%)和一般计税方法(11%)。

 

4、增值税发票三流(发票流、资金流、货物流)合一:票是谁开的,就要从谁接受服务,还要把钱打给谁;票开给谁,就要给谁提供服务或者购买货物,还要从对方收钱。

 

5、“营改增”能促进企业规范税务管理、降低税务风险。

 

6、“营改增”有利于建筑业的技术进步、技术改造、设备更新、创新发展。

 

7、不仅对企业自身产生影响,而且通过企业对整个产业链、上下游产生影响。

 

8、增值税计征复杂、管控严格的特点,要求企业精细化管理。

 

二、“营改增”对于建筑行业影响总体分析

 

(一) “营改增”对工程造价的影响

 

1、《全国统一建筑工程基础定额与预算》部分内容需修订,建设单位招标概预算编制也将发生重大变化,相应的设计概算和施工图预算编制也应按新标准执行,对外发布的公开招标书的内容也要有相应的调整。

 

2、这种变化使建筑企业投标工作变得复杂化。

 

3、企业施工预算需要重新进行修改,企业的内部定额也要重新进行编制。

 

4、对建造产品造价产生全面又深刻的影响。为适应建筑业“营改增”的需要,住房城乡建设部组织开展了建筑业“营改增”对工程造价及计价依据影响的专题研究,并请部分省市进行了测试,形成了工程造价构成各项费用调整和税金计算方法。并于2月19日颁布《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》(建办标[2016]4号)。

 

(二)对合同的影响

 

“营改增”后合同内容的影响主要包括合同主体资格的要求,对收付款方式的合同约定,对开具发票是否符合国家相关税收法规的条款等等。

 

(三)、对税负的影响

 

增值税税负率=(不含税收入×11%-进项税额)÷不含税收入=11%-进项税额率。进项税额率>8%(估算),增值税税负率小于3%。进项税额率<8%(估算),增值税税负率大于3%。进项税额抵扣困难是重点建筑业大量的人工费、材料费、机械租赁费、其他费用等大量成本费用进项,由于各种原因难以取得“”增值税进项专用发票,从而难以或无法抵扣而造成企业实际税负增加。

 

(四)、对发票管理的影响

 

增值税专用发票涉及刑事责任《中华人民共和国刑法》(以下简称《刑法》)第二百零五条、第二百零六条、第二百零七条、第二百零八条分别规定了虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪;伪造、出售伪造的增值税专用发票罪;非法出售增值税专用发票罪;非法贩买增值税专用发票、贩买伪造的增值税专用发票罪;虚开增值税专用发票罪、出售伪造的增值税专用发票罪、非法出售增值税专用发票罪。

 

(五)、对财务管理的影响核算管理

 

增值税核算体系比营业税复杂,应加强增值税会计核算管理,合理设置财务软件。由于增值税是价外税,营业税是价内税,在价格不变的前提下,将影响产值和收入。纳税申报:发票识别、认证将增大财务部门的工作量,若是汇总纳税,集团公司总部税务部门将面临严峻的考验。税务筹划:跟踪税法,通过调整业务范围,修订业务流程、完善合同模板等措施系统化地获得改革带来的益处和应对不利的影响。“营改增”后企业财务管理部门面临新的挑战—会计核算更加复杂:一是核算主体发生变化;二是核算原则发生变化;三是核算难度发生变化;四是核算科目更加复杂。

 

(六)、营改增过渡期的政策

 

营改增过渡期的政策是:合同中约定开工日期在4月30日以后的项目适用11%的开票税率,如果开工日期在4月30日以后的项目涉及包清工或者甲供材也可以采用简易计税方法(3%的税率,此种情况应该较少)。合同中约定开工日期在4月30日以前的项目(老项目)可以选择简易计税方法3%的税率计税。从政策中我们可以看出,新项目税率由3%变为11%,只有尽可能多的取得增值税专用发票进行抵扣才能降低税负,老项目如果能选择简易计税方法,项目税负变化不大,如果老项目的甲方是地产开发商等企业单位而非政府部门要求开具11%的增值税专用发票,那我们要跟新项目一样,要取得尽可能多的成本增值税专用发票作为进项抵扣。

 

“营改增”政策实施之后,要求企业进一步提升管理水平,精细化管理,从长远来说是好事,但短期内因规范程度不同步或将致使公司税负上升从而可能会导致公司净利润率下滑等不良影响,这就需要公司相关工作人员积极学习新的政策,合理筹划,做到未雨绸缪,尽可能降低企业税收成本。

所属类别: 公司新闻上